小国护照还是你的最佳选择吗？

在全球反避税大势所趋下，对于高净值人士来说，如何做好资产配置和财富管理已经成为重要课题。

2018年10月16日，经合组织（OECD）发布公告称，将严控那些通过投资居留或投资公民身份计划（CBI/RBI计划）改变居民身份以规避CRS的方式。

OECD组织分析了由CRS承诺的管辖区提供的100多个CBI / RBI计划，点名一大波高风险计划的同时，面向金融机构发布了尽职调查相关实用指南，以便更好地识别此类规避行为。

OECD确定了可能对CRS完整性构成高风险的CBI/RBI计划：

那么利用投资居留和公民计划是否仍然有效，且听视野君慢慢道来。

其实早在今年2月份，OECD就发布了《防止利用投资计划滥用居民身份以规避CRS》的咨询文件，指出几种滥用投资居留权计划以规避CRS审查的方式，其中包括“投资居留”（RBI，Residence By Investment）或“投资公民”（CBI，Citizenship By Investment）。当前OECD正针对这些灰色操作行为采取措施，包括编制高风险计划清单、发布咨询文件，寻求对要求披露CRS规避安排和离岸结构的强制性披露规则模型的意见等，有效弥补制度漏洞。

高风险CBI/RBI计划详解（附案例）

此次OECD发布“预警”后，如果您还在考虑利用投资居留计划试图规避CRS的话，那么您的“美好愿望”可能真的无法实现。但如果说连投资公民计划也无效，视野君就觉得有些危言耸听了。

下面视野君来说说几个大家对CRS认知上的误区：

当CRS规则在各国普遍实行后，传统的离岸账户，或者简单的开设离岸账户已经无法规避各国之间的信息交换了，因为金融机构会从历史记录和其他信息中判断账户持有人是否为非居民身份并将所有金融账户信息申报给非居民的纳税国。

所以，要想真正实现在CRS规则下避免信息交换，除非账户持有人真的是免税国的纳税居民和公民。请注意，是需要同时拥有免税国的纳税居民身份和公民身份。

在设立新开账户时，账户持有人仅需证明其在免税国的新税务居民身份和公民身份。很多国家不承认双重国籍，从法律意义上讲，当取得第二国籍的时候，根据第一国籍的相关法律规定是要放弃该国国籍的（比如日本、马来西亚、中国等国家）。当然一般来讲，第一国籍所在国几乎无从知晓该国公民是否持有他国国籍，换句话说金融机构不可能要求账户持有人提供已经不存在的国籍身份。而且，金融机构也不是执法机构，他们不可能去花费高额成本去查账户持有人的祖宗三代。

那用原国籍身份和原税务居民身份设立的存量个人账户怎么办呢？视野君觉得更加简单。带着免税国的新税务居民身份和公民身份到一个新的金融机构设立新账户即可。

还有的第二国籍持有人则选择到其第二国籍所在国家开设银行账户，如瓦努阿图：该国有海外全资控股的外资银行，无外汇管制，自由汇兑，可以开设各种外币账户，而且允许账户持有人使用各种海外通用货币。瓦国现有三大海外全资控股的外资银行：澳洲Westpac银行，澳洲ANZ银行还有法国BRED银行。

当然金融机构如何针对高风险CBI/RBI计划开展进一步尽职调查也没有这么简单，OECD规定：

•    金融机构在分析和认定账户持有人的税务居民身份时，应当将其所获得的相关信息都考虑在内。如果金融机构知道、或者有理由知道自证证明或者书面证据是不可靠、不正确或不完整时，则不能依靠该文件。

•    对于落在OECD提名的高风险计划下的客户，金融机构须对账户持有人做进一步的了解：居留权是否通过投资移民项目获得？是否在其他国家/地区也拥有居留权？在前一年度，是否在其他国家/地区居住超过90天？在前一年度，是否在其他国家/地区提交过个人所得税申报表？

如果答案是否或没有，那么接下来的问题就是：如果被发现没有如实禀报，该如何处罚？因为客户持第二国家护照进入第三国家开设银行账户（A国是原籍国，B国是护照国家，C国是银行开户国），那么持B国护照即然可以进入C国，证明C国政府承认该客户是B国公民。接下来发生的任何事情C国只能跟B国交流。但是每个国家的执法都不尽相同。从制定的法律细则，处罚力度和执法方式都将是大问题。试想：一个由193个国家组成的联合国都无法让每个国家执行同样的法律制度，何况是36个国家组成的经合组织。

在国际税收监管越收越紧的形势下，高净值人士获取免税国税务居民和公民身份已经成为规避信息交换的必然选择。

•    怎样获得免税国纳税居民身份？

•    怎样获得免税国公民身份？

•    在设立新账户时都应该注意些什么？

•    设立新账户时的尽职调查应该如何应对？

视野君在这里就不一一阐述了，但对于有海外资产配置的高净值人士来说应该需要一个专业的团队来回答这些问题。